(inneholder Stortingsvedtak, lov, forskrifter og Toll- og avgiftsdirektoratets kommentarer.)
Toll- og avgiftsdirektoratets kommentarer:
- Innledning
- Avgiftsgrunnlaget - Miljødifferensiering av årsavgiften
- Skattebetalingsloven med forskrift
- Utskriving av avgiften
- Etterskuddsvis utskriving av avgiften
- Betaling ved registrering etter 1. juli
- Avregistrering - innlevering av kjennemerke
- Fritak/reduksjon ved vraking
- Refusjon ved tyveri
- Inndragning av kjennemerke
- Kjøretøy som bytter eier - solidarisk ansvar
- Løyvekjøretøy
- Endring av avgiftsgruppe
- Den nordiske investeringsbank
- Svalbard
- Eldre kjøretøy
- Oppbygd kjøretøy
- Avgiftsgruppe (kode)
- Tap/bytte av årsprøvekjennemerke
- Tilleggsavgift
- Beløpsgrense for betaling og tilbakebetaling
- Innkreving
- Kontrollmerke (oblat)
- Dispensasjon fra avgiftsplikten
1. Innledning
Årsavgiften gjelder for kalenderåret, 1. januar til 31. desember. Avgiftsatsene blir vedtatt av Stortinget hvert år. Avgiften skal betales for innenlandsregistrerte kjøretøy med tillatt totalvekt mindre enn 7 500 kg.
For kjøretøy som er registrert per 1. januar 2010, er fristen for betaling av årsavgiften 22. mars.
2. Avgiftsgrunnlaget - Miljødifferensiering av årsavgiften
se Stortingets avgiftsvedtak § 1og forskriften § 1
Årsavgiften gjelder for følgende kjøretøygrupper med tillatt totalvekt mindre enn 7 500 kg: personbiler, varebiler, campingbiler, busser, kombinerte biler, lastebiler, og trekkbiler med tillatt totalvekt fra og med 3 500 kg.
Den miljødifferensierte årsavgiften deles i Stortingets avgiftsvedtak § 1 bokstav a og b i to satser. Dieseldrevne kjøretøy med fabrikkmontert partikkelfilter og kjøretøy som benytter annet drivstoff har en lavere sats enn dieseldrevne kjøretøy uten fabrikkmontert partikkelfilter.
Med fabrikkmontert partikkelfilter i Stortingets vedtak § 1 bokstav b menes at kjøretøyet er levert fra fabrikk med fastmontert partikkelfilter. Ettermontering av filter tilfredsstiller ikke kravene til å falle inn under laveste avgiftssats.
Årsavgift på årsprøvekjennemerker faller ikke inn under miljødifferensieringen, men er en egen gruppe i vedtakets § 1 bokstav c med en sats tilsvarende den lave miljødifferensierte årsavgiften.
3. Skattebetalingsloven med forskrift
Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav, skattebetalingsloven (heretter sktbl.) og skattebetalingsforskriften (heretter sktbf.) trådte i kraft 1. januar 2008. Fra samme tidspunkt ble samtlige bestemmelser vedrørende avgiftsbetaling, renter innkreving m.v. overført til dette lovverket. Det er på denne bakgrunn henvist til relevante bestemmelser i dette regelverket i direktoratets kommentarer.
Se forskriften § 2
Avgiften blir skrevet ut for alle avgiftspliktige kjøretøy som er registrert i Statens vegvesens motorvognregister (Autosys) per 1. januar i avgiftsåret. Disse kjøretøyene er avgiftspliktige for hele avgiftsåret.
Det samme gjelder for årsprøvekjennemerker som tildeles per 1. januar.
Det er Tollregion Oslo og Akershus som skriver ut avgiften. Eieren får tilsendt innbetalingskort. Avgiften skal betales selv om innbetalingskort ikke mottas i posten. Mangler innbetalingskort, skal avgiften betales til følgende konto: 6345 05 00099, Tollregion Oslo og Akershus, Postboks 8122 Dep, 0032 Oslo.
se forskriften § 3
For kjøretøy som på- eller nyregistreres i løpet av avgiftsåret skal årsavgiften skrives ut etterskuddsvis. Det samme gjelder kjøretøy som i løpet av året går fra å være avgiftsfritt til å bli avgiftspliktig.
Avgiften skal ikke betales før registrering. Et avgiftskrav vil bli skrevet ut etter at kjøretøyet er registrert. Avgiften forfaller til betaling den 30. i måneden etter registrering. Innkrevingen av avgiften behandles på samme måte som for de ordinære kravene. Dette innebærer at et krav vil bli sendt til registrert eier med en 3 ukers betalingsfrist, jf. sktbf. § 10-40-2. Dersom den avgiftspliktige ikke mottar krav i posten, skal avgiften likevel betales innen fristen. Overholdes ikke betalingsfristen, sendes påkrav inkludert et tillegg, jf. Stortingets vedtak § 4. Dersom heller ikke dette kravet blir betalt, vil kravet bli oversendt Statens Innkrevingssentral og stansningsretten for bruk av kjøretøyet vil inntre. Stansningsretten er nærmere regulert i sktbl § 14-11 jf. skattebetalingsforskriften §§ 14-11-1 - 14-11-6.
På innbetalingsblanketten er det påført et kundeidentifikasjonsnummer (KID). Dersom denne blanketten ikke benyttes, må KID-nummeret oppgis ved betalingen. Avgiften skal betales til Tollregion Oslo og Akershus, Postboks 8122 Dep, 0032 Oslo, til følgende konto: 6345 05 00099.
For flere detaljer om betaling av avgiften vises det til forskrift til sktbl. § 9-1-1.
se Stortingets avgiftsvedtak § 3
For kjøretøy som bli registrert eller påskiltet og for årsprøvekjennemerker som blir tildelt etter 1. juli, skal avgiften betales med halvt beløp. Beløpet skal rundes nedover til nærmeste hele krone.
se Stortingets avgiftsvedtak § 3
Det gis ikke reduksjon i avgiften for kjøretøy som blir avregistrert i løpet av året. Det samme gjelder for årsprøvekjennemerke som innleveres i løpet av året.
se Stortingets avgiftsvedtak § 3 og
forskriften § 5
Årsavgiftspliktige kjøretøy som senest innen 20. mars blir levert til godkjent oppsamlingsplass for bilvrak eller til bilopphuggeri for vraking/hugging, er fritatt for avgift, jf. § 3 andre ledd i vedtaket. En forutsetning for avgiftsfritaket/reduksjonen er at bilopphuggeriet er tilknyttet det offentlige vrakpantsystemet. Det er også et krav at kjøretøyet faktisk blir vraket (full tilintetgjøring). Andre salg til bilopphuggeri er ikke godkjent som grunnlag for fritak/reduksjon.
Tilsvarende fritak gjelder for kjøretøy som på- eller nyregistreres i løpet av avgiftsåret og som vrakes mellom registrering og forfall for årsavgiften.
Kjøretøy som blir vraket etter forfall men før 1. juli, skal betale halv avgift, jf. § 3 i vedtaket. I begge tilfeller må tollregionen ha mottatt vrakmelding datert senest enten 20. mars eller 30. juni for at fritak eller reduksjon kan gis.
Med grunnlag i Stortingets avgiftsvedtak vil det ikke alene kvalifisere til fritak/reduksjon av avgiften at et forsikringsselskap regner kjøretøyet for kondemnert. Andre salg til bilopphuggeri, som f.eks. delebil, gir heller ikke grunnlag for fritak/reduksjon.
Avgift som er betalt for kjøretøy som nevnt i første ledd, kan betales tilbake, helt eller delvis, til den sist registrerte eieren eller ny eier etter gyldig salgsmelding.
Avskilting av kjøretøyet i løpet av året kvalifiserer ikke til fritak eller reduksjon i avgiften.
Refusjon av halv årsavgift vil skje automatisk ved vraking innen 1. juli, og det vil ikke være nødvendig å sende søknad med tilhørende dokumentasjon til tollregionen. Automatisk refusjon forutsetter at årsavgiften blir betalt ved forfall. For kjøretøy som det ikke utbetaltes vrakpant for, må det fortsatt dokumenteres at kjøretøyet er vraket ved søknad om refusjon.
se Stortingets avgiftsvedtak § 2 og
forskriften § 5
Det er åpnet for refusjon av årsavgiften for kjøretøy som blir stjålet i løpet av året. Ordningen innebærer at det gis refusjon basert på de dagene kjøretøyet har vært meldt stjålet. Det er et vilkår for refusjon at kjøretøyet har vært stjålet i minimum 30 dager. Av administrative årsaker vil avgiften først bli refundert etter utløpet av avgiftsåret. Refusjon vil skje maskinelt/automatisk til den som var eier av kjøretøyet på tyveritidspunktet.
Direktoratet vil presisere at det ved tyveri av kjøretøy skal leveres melding om dette til politiet for registrering i politiets register Elys. Meldingen blir deretter overført til Autosys.
Dersom pliktig avgift ikke blir betalt, kan kjennemerkene inndras, jf. sktbl. § 14-11 og sktbf. § 14-11-2.
I samsvar med dette er det i Vegdirektoratets regelverk tatt inn regler om at kjennemerke som er krevd inndratt på grunn av manglende betaling av avgift, ikke kan tillates utlevert på nytt før skyldig avgift er betalt.
Tollvesenet har hovedansvaret for avskilting av kjøretøy som er vedtatt avskiltet pga. skyldig avgift. Politi, lensmenn eller andre offentlige myndigheter, f.eks. Statens vegvesens regionvegkontor kan få avskiltingsoppdrag etter nærmere avgjørelse fra direktoratet.
11. Kjøretøy som bytter eier - solidarisk ansvar
se sktbl § 16-40 og forskriften § 2
Eier av et avgiftspliktig kjøretøy er ansvarlig for årsavgiften i følge lov om avgifter vedrørende motorkjøretøyer og båter av 19. juni 1959 nr. 2. Hvem som er eier i avgiftsmessig sammenheng er fastsatt i forskriften § 2.
I samsvar med § 16-40 i skattebetalingsloven, er ny eier av kjøretøyet solidarisk ansvarlig med tidligere eier for siste forfalte termin av avgiften. Tollregionen fordeler derfor ikke avgiften mellom tidligere og ny eier.
Kjøretøy som er krevd avregistrert på grunn av manglende betaling av avgift, kan ikke omregistreres før skyldig avgift er betalt.
se Stortingets avgiftsvedtak § 1 bokstav f nr. 1 og nr 2
Løyvekjøretøy er avgiftspliktig med laveste sats.
Stortingets vedtak § 1 bokstav f nr. 2 siste punktum gjelder likevel ikke for kjøretøy som eies av et leasingfirma, og leases ut til bruk i rutetransport til myndighet eller selskap som innehar slikt ruteløyve.
se forskrifta § 3
Et kjøretøy kan endre avgiftsgruppe til en gruppe med høyere avgift i løpet av året. Dette skjer f.eks. når et kjøretøy som er registrert som drosje går over til personbil. I slike tilfelle skal differansen i avgift mellom gammel og ny gruppe betales, dvs. differansen i avgift mellom det som er fastsatt/betalt og det som er satsen for den nye gruppen med høyere avgift.
Differansen skal regnes ut på grunnlag i reglene for nyregistrering av kjøretøy (full avgift ved registrering i første halvår og halv avgift ved registrering i andre halvår).
Tollregionen skriver ut avgiften etterskuddsvis.
Endring fra en avgiftsgruppe med høy sats til en gruppe med lavere sats får ingen innvirkning på utskrevet avgift, dvs. at det ikke gis refusjon.
I avtale 23. oktober 1998 mellom Danmark, Finland, Island, Norge og Sverige om Den nordiske investeringsbanken går det frem av art. 9 at Den nordiske investeringsbanken og banken sine inntekter, aktiva og eiendom skal være fritatt for all skattlegging. Fritaket skal bare gjelde avgift knyttet til innkjøp som er nødvendige for bankens offisielle virksomhet, jf. art. 9 fjerde leddet i avtalen.
Unntaket fra avgiftsplikten i vedtak om årsavgift § 2 bokstav d gjelder også for årsprøvekjennemerke kun til bruk på Svalbard. Dette innebærer at avgiftsfritaket i § 2 bokstav d gjelder både for kjennemerker med bokstavkombinasjon ZN (lysegule typer på svart bunn) og for årsprøvekjennemerker (røde) med bokstavkombinasjon ZN.
se Stortingets avgiftsvedtak § 1 bokstav f nr 11
Motorkjøretøy som er 30 år eller eldre er avgiftspliktige med laveste sats.
Ved avgiftsfri oppbygging av kjøretøy (kjøretøyet beholder sitt opprinnelige registreringsår etter oppbyggingen, jf. kjøretøyforskriften § 7-2 nr. 6.3) skal årsavgiften følge kjøretøyet.
Ved avgiftspliktig oppbygging (kjøretøyet får en ny identitet og det blir opprettet nye registreringsdokumenter for kjøretøyet), skal årsavgift betales som for nytt kjøretøy.
Følgende årsavgiftskoder blir benyttet ved registrering av kjøretøy:
113: - personbiler med tillatt totalvekt mindre enn 7500 kg
114: - som 113 men dieseldrevet u/ fabrikkmontert partikkelfilter
144: - varebiler
- campingbiler med tillatt totalvekt mindre enn 7500 kg
- kombinerte biler med tillatt totalvekt mindre enn 7500 kg
- busser under 6 meter med inntil 17 seteplasser
145: - som 144 men dieseldrevet u/ fabrikkmontert partikkelfilter
155: - årsprøvekjennemerke for kjøretøy
166: - campingtilhenger med egenvekt over 350 kg
177: - lastebiler
- trekkbiler med tillatt totalvekt fra 3500 kg og mindre enn 7500 kg
- busser med tillatt totalvekt mindre enn 7500 kg som ikke faller inn under kode 144 eller 133.
178: - som 177 men dieseldrevet u/ fabrikkmontert partikkelfilter
188: - trehjuls, lette, mellomtunge og tunge motorsykler
133: - drosje (avgiftsvedtaket § 1 bokstav f nr. 1)
- rutebuss (avgiftsvedtaket § 1 bokstav f nr. 2)
- ambulanse, gravferdskjøretøy
- motorkjøretøy reg. på kjennemerke med lysegule typer på svart bunn. (anleggskjennemerker)
- elektriske kjøretøy, brenselcellekjøretøy
- motorredskap
- beltemotorsykler, beltekjøretøy
- trekkbiler
199: - mopeder
- traktorer
- motorkjøretøy som er 30 år og eldre
se forskriften §§ 2 og 9
Avgift som er betalt for et årsprøvekjennemerke som er meldt tapt, skadd eller stjålet gjelder også for nytt prøvekjennemerke som tildeles som erstatning for det tapte.
Årsprøvekjennemerker er knyttet til det registrerte eierforholdet, og kan ikke overdras til ny(e) eier(e). Når et firma skifter eier, må det derfor utstedes nye årsprøvekjennemerker. Som en følge av dette skal det betales årsavgift for det nye årsprøvekjennemerket.
se Stortingets avgiftsvedtak § 4 og
sktbf. § 11-1-1
Årsavgift som ikke betales innen forfall, forhøyes med kr 250. For kjøretøy som er avgiftspliktige etter vedtaket § 1 bokstav f (laveste sats), skal avgiften økes med kr 50.
For kjøretøy som har skiftet eier i perioden 1. januar til forfallsdato for årsavgiften, blir det sendt påkrav uten tilleggsavgift. Ved manglende betaling av årsavgiften etter påkrav, blir avgiften økt med tilleggsavgift samtidig med vedtak om inndragning av kjennemerkene.
Det blir vanligvis ikke gitt fritak fra tilleggsavgift på grunnlag av påstand fra kjøretøyeier om at avgiftskrav ikke er mottatt, når kravet er sendt til vedkommende på den adressen som er registrert i Folkeregisteret, eller (for firma) i foretaksregisteret. Betalingsfristen i slike tilfelle er også 20. mars for kjøretøy registrert per 1. januar eller den 30. i måneden etter at registrering av kjøretøyet fant sted.
21. Beløpsgrense for betaling og tilbakebetaling
Se skbtl. § 10-4 og
skbtf. §§ 10-4-1, 10-4-2 og 10-4-3
Det er fastsatt beløpsgrenser for betaling og tilbakebetaling av krav. Beløpsgrensene gjelder pr krav eller pr termin. Hovedregelen er at toll og avgift under 100 kroner ikke skal betales eller tilbakebetales. Det er enkelte unntak fra denne beløpsgrensen. Blant annet er beløpsgrensen 50 kroner for tilleggsavgift ved forsinket betaling av årsavgift med redusert sats. Forsinkelsesrenter har også en beløpsgrense på 50 kroner.
Se sktbl. § 2-7 og sktbf. § 2-7-1
Ubetalt årsavgift blir krevd inn ved tvang. Dette medfører at ubetalte krav blir rettslig krevd inn gjennom Statens Innkrevingssentral. Innkreving av krav vil igangsettes selv om kjøretøyet er avskiltet etter 31. desember eller vraket etter forfall. Kravet rettes mot den som er registrert som eier den 1. januar i avgiftsåret. Ved på- eller nyregistrering i løpet av avgiftsåret, rettes kravet mot eier på registreringstidspunktet. Ved salg må den som eier kjøretøyet 1. januar forsikre seg om at avgiften blir betalt. Dette er for å unngå tvangsinnkreving dersom den nye eieren ikke betaler kravet. Ny og tidligere eier er solidarisk ansvarlige for avgiften det året eierskiftet finner sted.
Betalt årsavgift er ett av kravene som må oppfylles for at det skal skrives ut kontrollmerke fra vegmyndighetene. I tillegg må lovpliktig trafikkforsikring være betalt og godkjent periodisk kontroll (EU-kontroll) må være gjennomført. Vegmyndighetene sender ut kontrollmerkene til bileiere som har alle disse forholdene i orden.
se Stortingets avgiftsvedtak § 6
Tollregionen kan etter søknad frita for avgiftsplikten. Bestemmelsen oppstiller to vilkår som begge må være oppfylt, og dispensasjonsadgangen er som en følge av disse snever. I tråd med forarbeidene og praksis skal vises tilbakeholdenhet med å legge vekt på økonomiske, sosiale, helsemessige eller lignende forhold.