Her finner du årsrundskrivet for 2010 i PDF-format
(inneholder Stortingsvedtak, lov, forskrifter og Toll- og avgiftsdirektoratets kommentarer.)
Innhold:
Toll- og avgiftsdirektoratets kommentarer:
1. Innledning
Vektårsavgiften omfatter kjøretøy med tillatt totalvekt på minst 7500kg. Den omfatter to komponenter; en vektgradert årsavgift (angis med tresifret kode) og en miljødifferensiert årsavgift (angis med bokstavkode).
Dersom trekkvognen er under vektgrensen for miljødelen i avgiften (7500 kg tillatt totalvekt), kan kjøretøyet ikke registreres for vektårsavgift, selv om kjøretøyet i kombinasjon med trekking av henger til sammen kommer over 7500 kg totalvekt. For slike kombinasjoner kan vektårsavgiften ikke beregnes fullt ut da miljødelen av avgiften ikke lar seg beregne.
Den vektgraderte årsavgiften er pålagt kjøretøy og kombinasjoner av kjøretøy med tillatt totalvekt på minst 7500 kg. Avgiften er gradert etter kjøretøyets/kombinasjonens totalvekt, antall aksler og hvorvidt drivende aksel/ aksler har luftfjæring eller ikke. Systemet er tilpasset EUs system ved at kjøretøy med luftfjæring har lavere satser enn kjøretøyer med andre fjæringssystem. De lave satsene gjelder også fjæringssystem med samme egenskaper som luftfjæring.
Den miljødifferensierte årsavgiften pålegges dieseldrevne kjøretøy og differensieres etter vekt og avgassutslipp etter vedtatte EURO-normer. Avgiften vil etter dette variere etter hvilke utslippskrav motorkjøretøyet oppfyller; EURO I, II, III, IV eller V, eller at kjøretøyet ikke oppfyller noen av EURO-kravene eller har 0-utslipp (for eksempel elektrisk drevne kjøretøy).
De avgiftssatsene som fremkommer av Stortingsvedtaket gjelder for hele kalenderåret, men avgiften skrives ut i to terminer pr. år, med halv avgift pr. termin. Avgiftsplikten gjelder for de kjøretøyene som står registrert i Statens vegvesens sentrale motorvognregister pr. 1. januar og 1. juli eller kommer til registrering i løpet av året.
Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (Skattebetalingsloven) og skattebetalingsforskriften trådte i kraft 1. januar 2008. Fra samme tidspunkt ble samtlige bestemmelser vedrørende avgiftsbetaling, renter, innkreving m.v. overført til dette lovverket. Det er henvist til de relevante bestemmelsene i våre kommentarer.
2. Administrering av avgiften
Tollregion Midt-Norge, Avdeling for vektårsavgift og vrakpant, 8039 Bodø, administrerer vektårsavgiften
3. Vektgradert årsavgift
Se forskrift om vektårsavgift § 3
Motorkjøretøy med tillatt totalvekt på 7500 kg eller mer og kombinasjon av kjøretøy med tillatt totalvekt på 7500 kg eller mer, skal være registrert med korrekt avgiftskode/-gruppe.
Det er den tillatte totalvekten kjøretøyet er registrert med i Vegdirektoratets motorvognregister som danner grunnlaget for avgiftsberegningen.
Dersom motorkjøretøyet skal trekke forskjellige tilhengere, skal det registreres med den kode/gruppe som gir høyest avgift.
Fjæringssystem som imøtekommer krav fastsatt i direktiv 96/53 EF Bilag II, kan etter denne bestemmelsen likestilles med luftfjæring etter Stortingets vedtak.
Dette må ev. dokumenteres overfor trafikkstasjonen
Motorkjøretøyets eier kan ved henvendelse til trafikkstasjonen (i forskriften benevnt som Regionvegkontoret) be om redusert avgiftsgrunnlag (avgiftsmessig nedregistrering).
Dersom avgiftsgrunnlaget økes etter en nedregistrering kan det ikke innvilges ny nedregistrering så lenge kjøretøyet er registrert på samme eier. Selv om avgiftsgrunnlaget ikke økes etter en nedregistrering er det likevel ikke adgang til å nedregistrere avgiftsgrunnlaget flere ganger.
Ved avgiftsmessig nedregistrering kan kjøretøyets vekt ikke settes lavere enn minimumsgrensen for avgiftsplikt
Med teknisk nedregistrering menes i avgiftsmessig forstand at det foretas fysiske inngrep i kjøretøyet som reduserer kjøretøyets faktiske tillatte totalvekt. Slik teknisk endring må godkjennes av fabrikanten og vegkontoret.
Medfører en slik endring at den tillatte totalvekten blir lavere enn grensen for vektårsavgiftsplikt, blir kjøretøyet årsavgiftspliktig. I slike tilfeller skal det fritas for vektårsavgift fra den termin endringen skjer. Det skal i stedet betales årsavgift etter reglene i Stortingets vedtak om årsavgift § 3, dvs. full årsavgift dersom endringen skjer i første termin (halvår) og halv årsavgift dersom endringen skjer i andre termin (annet halvår).
Det skal heller ikke svares avgift for en kjøretøykombinasjon hvor registrert motorkjøretøy trekker uregistrert/ avregistrert tilhenger med prøvekjennemerke.
3.6 Døgnsats
Ved sporadisk bruk av tilhenger eller annen kombinasjon av kjøretøy enn den som er registrert, og som vil gi en høyere avgift, kan det være økonomisk gunstig å betale en døgnsats på 2 % av full vektårsavgift for kombinasjonen, i stedet for å la denne kombinasjonen registreres permanent. Tillatelse til slik kjøring gis av vedkommende tollregion i form av en egen innbetalingsblankett.
Den beregnede avgiften skal som hovedregel være innbetalt av eieren før kjøringen tar til. Da dette kan være praktisk vanskelig å få til i enkelte tilfeller, er det i forskrift om vektårsavgift åpnet mulighet for unntak fra dette kravet. Dersom det f. eks. av tidsmessige årsaker eller på grunn av avstander mellom Tollvesenet og den avgiftspliktige ikke er praktisk mulig å få tilsendt blanketten før kjøringen tar til, skal det kunne gis en muntlig tillatelse og innbetalingsblankett ettersendes. Utenfor Tollvesenets normale ekspedisjonstid er det også mulig å sende e-post eller telefax til den lokale tollregionen med opplysning om kjøretøykombinasjonen det gjelder, når dette skal skje og varigheten av kjøringen. Tollstedene må i slike tilfeller notere de relevante data om kjennemerke, antall døgn osv. og deretter følge opp at den utregnede avgiften blir innbetalt.
Minstesatsen som skal betales er kr 35 pr. døgn.
Avgiftsbeløpet skal avrundes nedover til nærmeste hele krone.
4. Miljødifferensiert årsavgift for dieseldrevne kjøretøy
Avgiften pålegges dieseldrevne kjøretøy f.o.m. 7500 kg som er omfattet av vektårsavgiften, og graderes etter vekt og avgassutslipp.
Avgiften graderes etter hvorvidt kjøretøyet tilfredsstiller avgassutslippskravene i:
• Rådsdirektiv (Rdir) 91/542 EØF A-krav ikrafttreden 1. oktober 1993 (EURO I),
• Rdir 91/542 EØF B-krav, ikrafttreden 1. oktober 1996 (EURO II),
• Europaparlamentets- og Rdir 1996/96 EF A-krav ikrafttreden 1. oktober 2001(EURO III),
• R.dir. 2001/27/EF B1-krav ikrafttreden 1. oktober 2006 (EURO IV) eller
• R.dir. 2001/27/EF B2-krav ikrafttreden 1. oktober 2009 (EURO V).
De motorkjøretøyene som ikke tilfredsstiller noen av de nevnte avgasskravnivåene, skal ilegges egen sats (ikke EURO). For kjøretøy med 0-utslipp (f eks elektrisk drevne- eller brenselcellekjøretøy) skal det ikke svares avgift.
Dersom et motorkjøretøy tilfredsstiller et strengere avgasskravnivå enn det registreringsdatoen tilsier og dette på betryggende måte kan dokumenteres, kan avgiftssatsen reduseres tilsvarende.
Avgiften graderes også etter hvorvidt kjøretøyet har totalvekt i henhold til
vedtaket § 1 nr 2.
Avgiftsmessig nedregistrering etter denne bestemmelsen gjelder ikke for den miljødifferensierte årsavgiften.
For kjøretøy som er registrert pr. 1. januar og 1. juli, blir avgiften skrevet ut av Tollregion Midt-Norge, (tollregionen). Innbetalingskort sendes registrert eier. Mangler innbetalingskort, skal avgiften innbetales til kto. 6345 05 06313 Tollregion Midt-Norge, Avdeling for vektårsavgift og vrakpant, 8039 Bodø. Avgiften forfaller til betaling henholdsvis 20. februar og 20. august.
For nytt eller tidligere avregistrert kjøretøy som skal registreres, oppstår avgiftsplikten ved registrering. I slike tilfeller blir avgiften beregnet forholdsmessig for hver påbegynt måned, fram til terminens slutt. Innbetalingskort sendes registrert eier.
For motorkjøretøy som avregistreres i løpet av en termin og som står avregistrert ut terminen, kan betalt avgift for avregistreringsperioden tilbakebetales etter søknad til tollregionen. Tilbakebetaling gis ikke for avregistreringsmåneden, men for resterende hele måneder, fram til terminens slutt. Tilbakebetalingen omfatter både den vektgraderte og den miljødifferensierte årsavgiften. Bestemmelsen gjelder tilsvarende ved omregistrering til kjennemerker med lysegule typer på sort bunn (anleggskjennemerker), jf vedtak om vektårsavgift § 5 bokstav b.
Selv om kjøretøyet blir avregistrert i terminen, skal avgiften i sin helhet betales innen forfall. Dersom avgiften ikke blir betalt vil kjøretøyet bli vedtatt avskiltet og videre innfordringsskritt vil bli iverksatt.
I samsvar med nevnte bestemmelser, kan motorkjøretøy som er vedtatt stanset på grunn av manglende avgiftsbetaling, ikke tillates registrert på ny eier før skyldige avgifter, renter og omkostninger er betalt.
Tollvesenet har ansvaret for stansning av motorkjøretøy og inndragning av kjennemerker på motorkjøretøy på grunn av skyldig avgift. Avskiltingsoppdrag kan også gis politi, lensmenn eller andre offentlige myndigheter; herunder Vegvesenets trafikkstasjoner, etter direktoratets nærmere bestemmelse.
I Skattebetalingsloven hjemles fire rentetyper; forsinkelsesrente jf. skbtl
.§ 11-1, etterberegningsrente jf. skbtl.
§ 11-2, rente ved forsinket tilbakebetaling jf. skbtl.
§ 11-3 og tilbakebetalingsrente jf. skbtl.
§ 11-4.
Renter ved forsinket betaling etter skbtl.§ 11-1 skal beregnes av krav som ikke betales innen forfall og løper frem til betaling skjer. Etterberegningsrente i tråd med lovens § 11-2 skal også inngå i beregningen av forsinkelsesrente, når et hovedbeløp og renter ikke blir betalt innen fastsatt frist.
Renter av økning ved vedtak om endring/ egenretting (etterberegningsrente) etter skbtl. § 11-2 skal beregnes av økning i avgift som fastsettes ved vedtak om endring m.v. Rentene løper fra kravene opprinnelig skulle ha vært betalt og frem til det treffes vedtak om økning. Renteberegning etter § 11-2 skjer ved korrigering av en tidligere fastsettelse, enten etter initiativ fra den toll- eller avgiftspliktige eller Tollvesenet. Det samme er tilfelle når det ikke er skjedd en tidligere fastsettelse, men det skjer en endring i avgiftsplikten.
Ved tilbakebetaling av for mye betalt avgift etter forfallsfristen, skal det etter skbtl.§ 11-3 ytes rentegodtgjørelse fra dette forfallet og frem til tilbakebetaling skjer.
Ved tilbakebetaling av for mye betalt avgift som følge av vedtak om endring mv. etter skbtl.§ 11-4, skal det ytes rentegodtgjørelse fra betaling fant sted frem til forfall.
Ordinære refusjoner etter søknad innebærer at et nytt faktum er oppstått (f.eks. avregistrering av kjøretøyet), og innebærer ikke en korrigering av en tidligere uriktig fastsettelse. I slike tilfeller gis det som hovedregel ikke rentegodtgjørelse.
Satsene for de ulike rentebestemmelsene reguleres av
skbtl.§ 11-6. Satser knyttet til forsinket betaling og tilbakebetaling følger forsinkelsesrentesatsen som vurderes hvert halvår. Øvrige satser reguleres årlig med bakgrunn i styringsrenta. Gjeldende satser finner du på Tollvesenets internettsider.
Det er fastsatt beløpsgrenser for betaling og tilbakebetaling av krav. Beløpsgrensene gjelder pr krav eller pr termin. Hovedregelen er at toll og avgift under 100 kroner ikke skal betales eller tilbakebetales. Det er imidlertid ingen beløpsgrense ved betaling av vektårsavgift med døgnsats. Forsinkelsesrenter har en beløpsgrense på 50 kroner.
5.5 Fritak for løyvekjøretøy
Se forskrift om vektårsavgift § 10
Fritaket knytter seg kun til reservebusser.
Det gis fritak for kjøretøy som er 30 år eller eldre. For 2010 gjelder fritaket kjøretøy med registreringsår 1980 og eldre.
Med registreringsår menes det kalenderår et kjøretøy første gang registreres her i landet, eller i utlandet dersom vedkommende kjøretøy har vært registrert i utlandet før det ble registrert her i landet. Dette kan fravikes der det kan dokumenteres at kjøretøyet har produksjonsår tidligere enn registreringsåret. Dette kan være tilfelle der et bruktimportert kjøretøy ikke har vært registrert i utlandet før innførselen.
Fritaket gjelder ikke tilhengere. Dette betyr at ikke fritaksberettiget motorkjøretøy som skal trekke tilhenger som er 30 år og eldre og slik at kombinasjonen blir avgiftspliktig, må betale avgift for dette.
Fritaksberettiget kjøretøy vil imidlertid kunne trekke tilhenger under 30 år uten ileggelse av avgift
Dersom det ved kontroll avdekkes uregel¬messigheter i forhold til den avgiftsmessige registreringsplikt, skal dette innrapporteres til tollregionen. Tollregionen vil på denne bakgrunn beregne avgift for hele terminen.
Tollregionen kan etter søknad frita for avgiftsplikten. Bestemmelsen oppstiller to vilkår som begge må være oppfylt, og dispensasjonsadgangen er som en følge av disse snever. Det skal vises tilbakeholdenhet med å tillegge økonomiske, sosiale, helse¬messige eller lignende forhold vekt i denne forbindelsen.